税务稽查应对系列文章之九
按照《国家税务总局关于开展2012年税收专项检查工作的通知》（国税发[2012]17号，以下简称17号文）的要求，接受成品油增值税专用发票的企业被纳入指令性检查项目。开票企业如何应对此次成品油专项检查，具体如下：
一、积极配合税务机关调查，重点排查以下两方面：
（一）开票情况梳理。开票企业可以从防伪税控开票系统中导出开票数据，进行梳理，重点关注：是否存在购方税号与购方名称不属于一个地区的情况；
（二）受票企业的分布情况：
1、区域分布情况。成品油价格是公开的、统一的，炼油厂的出厂价基本一致，且批发和零售的差价有限，跨区域购买成品油而支付的运价很可能超过批零差价，对受票企业而言这样的购买是不经济的。因此开票企业应重点关注跨区域购买成品油的客户。
2、行业分布情况。成品油属于危险品，消防、安监部门对于成品油存储都要严格的要求，因此对于成品油批发零售企业都有资质许可。没有资质许可的企业，说明其没有符合相关规定的存储设施。终端企业设置独立的油储设施一方面是不经济，另一方面也存在区域限制。
开票企业可以从购票企业名称上判断其行业分布情况，对于大额购买客户应关注其是否拥有相关资质许可，关注终端企业如纺织企业、物资公司、商贸公司等一次性大额购买客户。17号文方案中列举了矿产品采选企业，以及销售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品和铁粉、煤炭等高附加值耗油企业，对其的开票情况都是需要重点关注的。
二、关注受票企业的购买频率和金额
开票企业可以对大额购买客户进行购买频率和购买金额的筛选，关注：
1、不符合开票规律的企业，如当天购买10万元金额的汽油，但是分2张以上发票开具；
2、不符合购买习惯的企业，如一年开票次数过高的企业，如某运输公司两年中购买了277次油品，并索要增值税专用发票，相当于隔天就购买，不太符合实际。
三、开票情况比对
1、开票情况与收款情况比对
成品油开票企业应关注是否存在个人付款而发票开具给公司的情况；以及一次开票多次收款的情况和先开票后收款的情况。
2、开票情况与物流情况比对
成品油开票企业应关注开票对应的物流信息如车辆、数量、日期等，重点分析是否存在某辆车单日对应多家单位，而且是异地客户的情况；关注开票品名与物流提单品名是否一致。
四、积极完善企业内控机制
开票企业结合排查情况，积极与税务机关沟通，完善内控机制，着力从以下方面进行完善：
1、规范开票的收款方式。当前成品油销售企业对开票所对应的收款方式并没有做特殊的要求，被不法分子利用套开增值税专用发票的收款都是通过POS机刷个人银行卡，而此种收款方式使得销售企业无法辨识付款方的真实身份。
开票企业对大额对公开票可以限定必须是应对公收款方式，以明确付款方真实身份。
2、限制换开票。从检查中发现的虚开增值税专用发票，很大一部分集中在换开票环节，具体包括加油小票换开增值税专用发票，以及预付费凭证换开增值税专用发票。因此有必要对换开发票进行限制，包括换开时间，换开金额，换开单位名称等。
3、内部信息交流。成品销售企业应规范开票流程控制中的信息交流，包括付款详细信息，物流的详细信息。
本文来源：中华会计网校
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