企业高管领1元年薪存在的税务风险

有关专家表示,大企业高管领取1元年薪即便没有避税目的,并不代表没有避税结果,如果相关税务处理不合规,将面临很大税务风险。

1元年薪引发避税质疑

大企业高管领取1元年薪,往往是在企业经营陷入危机,或者经济环境不景气的时候。京东集团副总裁、税务资金及财税商事创新业务负责人蔡磊称,刘强东等企业创始人宣布只领取1元年薪,完全是为了提振员工和投资方对公司未来发展的信心,并非出于避税目的。这一点,可以从乔布斯、扎克伯格、刘强东和贾跃亭等中外企业创始人宣布领取1元年薪的时机上看出来。

尽管如此,企业创始人领取1元年薪还是引发了诸多避税质疑。特别是今年3月7日,黄奇帆对企业高管领取1元年薪避税的言论,一时引爆舆论。他表示,有的企业高管拿1元年薪,这样就可以避免缴纳个人所得税,然后把个人开销算在了企业的费用上。

常见税务处理分析

大企业高管领取1元年薪的确存在避税的可能性,除了报销高管个人费用外,最主要的就是将工资薪金所得转换为股息红利所得,以降低收入对应的个人所得税税率。

由于高管的收入来源多元化,工资、薪金并不是其主要的收入来源。高管工资虽然减少了,但股票分红等财产性收入并不会减少。相反,一些高管在自降年薪的同时,还可能获得公司股权,从而实现对降薪的补偿。根据个人所得税法的规定,工资、薪金收入适用七级超额累进税率,大部分高管的工资、薪金水平较高,对应的税率为45%。但是,股票分红收入主要适用20%的税率。如果高管减少工资收入,把这一部分转化为分红收入,会极大地降低个人所得税税负。

一些大企业将高管个人开销计入职工福利费用,或者是计入其他期间费用,增加企业所得税税前扣除额,从而减少应纳税所得额,减轻企业所得税税负,规避个人所得税。此外,企业所得税税额减少,税后净利润增加,又会减少企业对高管的分红,进而减少高管的个人所得税。正如上文所述,由于股息红利等财产性收入适用的税率为20%,相对较低,高管仍然能够获得一定的减税额度。

明税观察

如果大企业高管一方面高调宣布领取1元年薪,另一方面又在企业报销个人费用,存在较大的税务风险。税务机关要求只有与企业经营活动有关的费用才能进行税前扣除,在高管日常产生的生活费用中,与企业经营活动有关的部分,可算入职工福利费用或其他期间费用里,进行所得税前扣除。但与经营活动无关的,如高管以企业的名义购置的个人生活用品,这部分资金如果作为公司费用,计入企业所得税税前扣除额,可能会被税务机关进行纳税调增,要求补缴税款并交纳一定的滞纳金与罚款,情节严重的还会涉及偷税嫌疑,甚至可能承担刑事责任。

本文作者:明税律师事务所。

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