税收征管：辽宁地税对个人投资者股息红利所得核定征收

“目前部分企业经营管理不规范，账目混乱，存在通过虚列成本费用方式隐形分配、账面不能够真实反映企业生产经营和利润分配情况等问题，不仅造成国家税收流失，也削弱了个人所得税的调节分配作用。为进一步加强对高收入者管理，充分发挥个人所得税调节收入分配的职能作用，规范此类企业个人投资者个人所得税管理，公平税负，制定发布本《公告》。”-辽宁地税解读

为加强对高收入者个人所得税征收管理，进一步发挥个人所得税调节收入分配作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有关法律、法规规定，现对个人投资者应取得的股息、红利所得按照核定方式征收个人所得税问题公告如下：

　　一、核定征收范围

　　本公告征收范围为我省境内符合核定征收条件企业（不含个人独资、合伙企业）的个人投资者，就其享有企业税后利润分配的部分，按照个人所得税法所规定的“利息、股息、红利”所得项目核定征收个人所得税。

　　符合核定征收条件是指满足以下条件之一的企业：

　　（一）采取核定征收方式缴纳企业所得税的企业；

　　（二）最近三年均未向个人投资者分配股息、红利或最近三年向个人投资者分配股息、红利平均金额占近三年可供投资者分配的利润平均余额的比例小于50%的企业（不含50%

　　向个人投资者分配股息、红利是指企业以现金、红股或非货币性资产对投资者进行的分配。不包括个人投资者在投资时产生的资本溢价和企业对非货币性资产评估增值所形成的资本公积金转增投资者个人股本，以及按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税﹝2003﹞158号）规定，可视为企业对个人投资者红利分配的个人投资者从其投资企业的借款。

　　二、核定征收标准

　　个人投资者股息红利所得个人所得税核定征收标准，按照以下征收率执行，具体标准由主管税务机关根据本地区实际情况确定。

　　三、核定征收管理

　　（一）企业应根据当期销售额或营业额（含房地产开发企业预售收入）和征收率计算本企业个人投资者应缴纳个人所得税，按月代扣代缴个人投资者应缴纳的个人所得税，并按月向主管税务机关办理全员全额明细申报。

　　个人投资者按月应纳股息红利个人所得税=企业月销售额或营业额总额×个人所得税征收率×个人投资者分配比例（出资比例）

　　（二）企业对个人投资者实际分配股息、红利时，对企业按照实际分配股息、红利计算的应征个人所得税，高于核定征收税额的，由投资者个人补缴差额部分；低于按核定征收方法计算征收税额的，按核定征收方法计算征收。企业注销时，对个人投资者取得的清算所得，按照上述原则结算。

　　（三）为了鼓励、支持小微企业的发展，当企业的月销售额或营业额不超过2万元时，对其个人投资者暂不按照本公告所规定的征收方式征收股息红利项目的个人所得税。

　　（四）除本公告规定的核定征收范围或条件发生变更外，核定征收方式一经确定不得随意变更。如需变更，由企业提出申请，经主管税务机关核实后确定。

　　除个人独资、合伙企业外，所有企业均应根据主管税务机关要求领取并填报《股息红利纳税事项鉴定表》，主管税务机关调查核实后，对符合核定征收条件的企业，主管税务机关将出具《股息红利纳税事项通知书》，从2014年5月1日起，按照《股息红利纳税事项通知书》确定的核定征收率计算并扣缴股息红利个人所得税。

　　企业对个人投资者实际分配股息、红利时，由投资者本人填写《个人投资者股息红利个人所得税结算申请表》，并向主管地税机关申请税款结算。企业应根据主管税务机关返回的《个人投资者股息红利个人所得税结算表》于次月代扣代缴个人所得税。

　　本公告自2014年5月1日起施行。